De vennootschapsbelasting (kortweg VPB) is de winstbelasting voor BV’s en NV’s. Als stichtingen en verenigingen een onderneming drijven dan moeten ook zij VPB te betalen.
Om je te betalen VPB te berekenen, moet je eerst het belastbare bedrag berekenen. Het belastbare bedrag is de winst van jouw onderneming minus de aftrekbare verliezen. Vervolgens kan je het belastbare bedrag vermenigvuldigen met het VPB-tarief om de te betalen VPB te berekenen.
Het belastbare bedrag is ook als volgt te berekenen:
Eindvermogen 31-12
-/- Beginvermogen 1-1
+/+ Onttrekkingen (dividend)
+/+ Terugbetaling Kapitaal
-/- Stortingen Kapitaal
= Vermogensmutatie
-/- Objectieve vrijstellingen (zie toelichting (*))
-/- Deelnemingsvrijstelling
+/+ “Oortse kosten” (niet of beperkt aftrekbaar)
-/- Investeringsaftrek
+/+ Desinvesteringsaftrek
= Fiscale winst
-/- Te verrekenen verliezen
= Belastbare winst
De tarieven voor VPB in 2023 en 2024 zijn als volgt:
- Voor het deel van het belastbare bedrag tot en met € 200.000 is het tarief 19,0%.
- Voor het deel van het belastbare bedrag boven € 200.000 is het tarief 25,8%.
(*) Bij objectieve vrijstellingen zijn bepaalde vormen van winst vrijgesteld voor de VPB De volgende vrijstellingen zijn van toepassing:
- Bosbouwvrijstelling
- Landbouwvrijstelling
- Vrijstelling voor kwijtscheldingswinst
- Vrijstelling voor pensioenaanspraken volgens een verplichte bedrijfs- of beroepspensioenregeling
- Vrijstelling voor vergoedingen voor bedrijfsbeëindiging
- Vrijstelling voor uitkeringen volgens de Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen (Waz) en aanspraken op uitkeringen Waz
- Vrijstelling voor bepaalde subsidies voor bos en natuur
- Vrijstelling voor voordelen die zijn belast in de loonbelasting door eindheffing
- Vrijstelling hinderbeperkingsprojecten
Ruijs & Istesso kan je helpen met:
– het indienen van de aangifte VPB.
– indien gewenst, uitstel aanvragen voor het indienen van de aangifte VPB
– aanvragen/wijzigen voorlopige aanslag VPB
Vennootschapsbelasting
Verrekenbare verliezen
Verrekenbare verliezen kunnen op 2 manieren worden verrekend:
– Carry back, of wel achterwaartse verliesverrekening: hierbij verreken het verlies van het boekjaar met de winst van het vorig jaar. Blijft er dan nog verlies over dan wordt dit verrekend met de winst in de toekomstige jaren.
– Carry Forward, of wel voorwaartse verliesverrekening: Hierbij verreken je het verlies met de winsten van maximaal 9 volgende jaren.
Fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting
Een moedermaatschappij kan samen met een of meer dochtermaatschappijen worden aangemerkt als fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting.
Voordeel van het vormen van een fiscale eenheid is dat je verliezen van een maatschappij kan verrekenen met de winsten van een de andere maatschappijen uit dezelfde groep.
Om een fiscale eenheid te kunnen vormen, moet de moedermaatschappij:
– minimaal 95% van de aandelen in de dochtermaatschappij bezitten
– recht hebben op minimaal 95% van de winst en minimaal 95% van het vermogen van de dochtermaatschappij
– voor minimaal 95% stemrecht in de dochtermaatschappij hebben
Daarnaast moeten de moeder- en de dochtermaatschappij:
– dezelfde boekjaren hanteren
– dezelfde winstbepalingen hanteren
– feitelijk gevestigd zijn in Nederland
